越南財政部剛剛下發(fā)第5949/BTC-CST號公函，向各部委、中央機構(gòu)和各省市人民委員會征求企業(yè)所得稅法項目意見。

此次企業(yè)所得稅法修改的突出內(nèi)容之一，就是對小微企業(yè)適用適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)所得稅稅率。

過去10年來，越南按照既定路線圖逐步降低一般企業(yè)所得稅稅率。自2016年1月1日起，企業(yè)所得稅一般適用20%的稅率；而自2013年7月1日起，小型企業(yè)僅適用原20%的稅率。

與東盟地區(qū)國家相比，越南20%的一般企業(yè)所得稅稅率與泰國、老撾、柬埔寨目前適用的稅率相當(dāng)，并低于菲律賓（30%）、緬甸（ 25%）、馬來西亞（24%）、印度尼西亞（22%）。不過，越南的稅率高于新加坡（17%）和文萊（18.5%）。

如今，據(jù)統(tǒng)計，越南共有約90萬家經(jīng)營企業(yè)，其中小微企業(yè)數(shù)量占近94%。這是一個需要政策支持、鼓勵發(fā)展并為國家預(yù)算培育長期收入來源的課題。

因此，在2008年至2012年期間，該部向政府和國會提交了針對此類企業(yè)的稅收支持解決方案，其中包括減少企業(yè)所得稅的解決方案。

與此同時，2013年7月1日至2015年12月31日期間，小型企業(yè)（年收入不超過200億越南盾）適用20%的稅率，低于用于其他業(yè)務(wù)25%和22%的稅率。

特別是2020-2021年，受Covid-19疫情影響，這些企業(yè)還將獲得30%的應(yīng)繳企業(yè)所得稅減免。

按收入計算的激勵稅率

財政部表示，提出支持小企業(yè)的政策必須遵循以下原則：支持合適的人，瞄準(zhǔn)合適的目標(biāo)，實現(xiàn)蕞高的經(jīng)濟和社會效益，避免欺詐蔓延，減少欺詐。激勵和支持政策的有效性，特別是在國家預(yù)算持續(xù)重組的背景下。

目前，《中小企業(yè)支持法》及其指導(dǎo)性文件也規(guī)定了根據(jù)資本、勞動力和收入標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

按照這些標(biāo)準(zhǔn)，中小型企業(yè)數(shù)量占越南企業(yè)總數(shù)的近94%，如果包括中型企業(yè)數(shù)量，中小微企業(yè)群體占97%以上。

如果根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)來確定有資格享受國家扶持政策的對象，包括適用低于一般稅率的企業(yè)所得稅稅率，那么幾乎所有越南企業(yè)都將享受這些政策。

此外，《中小企業(yè)支持法》（第4條）僅規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)框架，作為認(rèn)定微型、小型和中型企業(yè)的依據(jù)。確定中小企業(yè)扶持政策的具體標(biāo)準(zhǔn)和對象，要遵循專門法律的規(guī)定，確保中小企業(yè)的扶持政策符合其特點、目標(biāo)、管理要求和可行性，落實好各項具體扶持政策。

為此，要確保扶持政策正確、針對性強，避免分散，按照中小企業(yè)扶持法的規(guī)定，切實落實企業(yè)所得稅扶持政策、財政部表示，近期已實施的小型企業(yè)，有必要考慮對小型和超小型企業(yè)分別適用與適用稅率相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)所得稅。向一些優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)、職業(yè)和社會經(jīng)濟條件困難的地區(qū)傾斜。

綜上分析，越南財政部在草案第十條第二款中提出了小微企業(yè)集團企業(yè)所得稅稅率。

年收入總額不超過30億越南盾的企業(yè)適用15%的稅率。17%的稅率適用于年總收入超過30億越南盾至不超過500億越南盾的企業(yè)。

“本條中確定企業(yè)是否適用17%和15%稅率的依據(jù)的收入是上一年度的收入總額。對于新設(shè)立的企業(yè)，政府應(yīng)分配具體規(guī)定以收入總額作為申請依據(jù)”，財政部提出。

本條規(guī)定的15%、17%的稅率，不適用于子公司或者具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，且關(guān)聯(lián)關(guān)系中的企業(yè)不符合適用本款規(guī)定稅率的條件的企業(yè)。

該規(guī)定的加入，有助于為小微企業(yè)積累資金發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造條件，提高企業(yè)競爭力。這也是幫助小微企業(yè)發(fā)展成為規(guī)模企業(yè)的前提。

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